PajakOnline.com—PPh Pasal 17 adalah aturan yang tercantum dalam Undang-Undang (UU) Nomor 36 Tahun 2018 tentang Pajak Penghasilan (UU PPh), yang sekarang sudah diganti dengan undang-undang baru yakni Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (UU HPP).
PPh Pasal 17 merupakan pasal yang secara rinci mengatur tarif pajak yang dibebankan kepada wajib pajak, baik wajib pajak pribadi maupun wajib pajak badan, atas penghasilan kena pajak.
Penghasilan Kena Pajak mengacu pada jumlah penghasilan bruto dikurangi komponen pengurang penghasilan bruto dan PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak).
Tarif Pasal 17 Terbaru
Sekarang, tarif PPh yang berlaku di Indonesia menerapkan skema tarif progresif. Tarif pajak yang dikenakan semakin tinggi seiring kenaikan jumlah penghasilan yang menjadi dasar pengenaan pajak.
Penggunaan tarif progresif ini adalah perwujudan asas keadilan karena wajib pajak yang memiliki penghasilan tinggi akan membayar pajak lebih banyak dibandingkan wajib pajak yang berpenghasilan lebih rendah.
Sebagai wajib pajak berpenghasilan, tentu kita harus tahu besaran tarif terbaru yang dikenakan. Berdasarkan UU HPP, besaran tarif PPh untuk Penghasilan Kena Pajak adalah sebagai berikut:
1. Wajib Pajak badan atau bentuk usaha tetap
Wajib Pajak yang merupakan badan atau bentuk usaha tetap wajib membayar PPh dengan tarif yang berbeda. Berdasarkan ketentuan UU HPP, tarif PPh badan yang dikenakan adalah 22% dari seluruh jumlah penghasilan. Tarif pajak penghasilan badan ini berlaku pada tahun 2022 hingga seterusnya.
2. Wajib Pajak Orang Pribadi
Pengenaan tarif PPh Pasal 17 kepada wajib pajak orang pribadi dibagi atas beberapa lapisan. Jika sebelumnya tarif pajak yang dibebankan mulai dari 5%-30%, kini tarif pajak tersebut berubah sesuai peraturan UU HPP.
a. Penghasilan Rp0 sampai dengan Rp60.000.000, dikenakan tarif pajak 5%
b. Penghasilan di atas Rp60.000.000 sampai dengan Rp250.000.000, dikenakan tarif pajak 15%
c. Penghasilan di atas Rp250.000.000 sampai dengan Rp500.000.000, dikenakan tarif pajak 25%
d. Penghasilan di atas Rp500.000.000 sampai dengan Rp5 miliar, dikenakan tarif pajak 30%
e. Penghasilan di atas Rp5 miliar, dikenakan tarif pajak 35%
Pengenaan tarif PPh untuk wajib pajak orang pribadi ini berlaku mulai tahun pajak 2022, khususnya bagi wajib pajak yang tahun bukunya dimulai pada Januari 2021 atau sama dengan tahun kalender.
Cara Menghitung Tarif Pasal 17
Berdasarkan ketentuan tarif Pasal 17 tersebut, kita sudah dapat menghitung jumlah pajak yang harus dibayarkan wajib pajak.
Contohnya:
Jika seorang Wajib Pajak memiliki PKP sejumlah Rp72.000.000 per tahun, untuk menghitung PPh yang harus dibayar adalah sebagai berikut:
Rp60.000.000 x 5% = Rp3.000.000
(Rp72.000.000-Rp60.000.000) x 15% = Rp1.800.000
Catatan: Dikurangi dengan Rp60.000.00 karena Rp60.000.00 tersebut sudah dikalikan dengan tarif 5%.
Jadi, jumlah pajak yang harus dibayarkan oleh Wajib Pajak adalah:
Rp3.000.000+ Rp1.800.000 = Rp4.800.000.
Contoh lain:
Apabila Wajib Pajak memiliki penghasilan kena pajak senilai Rp400.000.000 per tahun, maka perhitungan PPh yang harus dibayar adalah sebagai berikut:
5% x Rp60.000.000 = Rp3.000.000
15% x Rp190.000.000 = Rp28.500.000
25% x Rp150.000.000 = Rp37.500.000
Maka, jumlah pajak yang harus dibayarkan oleh Wajib Pajak adalah Rp69.000.000. Nilai ini akan semakin besar apabila PKP Wajib Pajak semakin tinggi.
Ketentuan PPh Pasal 17 Terbaru
Selain dari ketentuan tarif Pasal 17 untuk orang pribadi dan badan atau bentuk usaha tetap, ini adalah ketentuan terbaru terkait PPh Pasal 17:
1. Bagi pelaku UMKM berbentuk badan dalam negeri, tetap menerima insentif penurunan tarif sebesar 50%.
2. Masyarakat berpenghasilan sampai dengan Rp 4.5 juta per bulan tetap tidak membayar pajak penghasilan sama sekali.
3. Natura dan/atau kenikmatan merupakan objek PPh (Taxable) bagi penerima/karyawan, kecuali berupa hal-hal yang sudah disebutkan dalam UU HPP.
4. Bagi orang pribadi pengusaha yang menghitung PPh dengN TARIF 0,5% (pp 23/2018) dan memiliki peredaran bruto sampai dengan Rp 500 juta setahun, tidak dikenai PPh.
Selain itu, ada beberapa ketentuan lama menegnai pajak penghasilan pasal 17 yang masih berlaku, yaitu:
1. Berdasarkan PP 30 Tahun 2020, Perseroan Terbuka sebagai Wajib Pajak badan dalam negeri dan memiliki setidaknya 40% jumlah keseluruhan saham yang disetor dan diperdagangkan di Bursa Efek Indonesia serta memenuhi persyaratan tertentu, dapat memperoleh tarif lebih rendah 3% daripada tarif normal.
2. Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri yang menerima pembagian dividen akan dikenakan tarif Pajak Penghasilan sebesar 10%. Tarif ini bersifat final. Ketentuan selanjutnya mengenai hal ini diatur dalam peraturan pemerintah.
Penghasilan Kena Pajak Setahun
Ketentuan lain dari Pajak Penghasilan yang patut diperhatikan dalam Pasal 17 adalah pajak yang terutang dalam bagian tahun pajak. Seperti yang tertulis dalam Pasal 5. Seperti ini bunyinya:
“Besarnya pajak yang terutang bagi Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri yang terutang pajak dalam bagian tahun pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 16 ayat (4), dihitung sebanyak jumlah hari dalam bagian tahun pajak tersebut dibagi 360 dikalikan dengan pajak yang terutang untuk 1 tahun pajak.”
Sebagai pelengkap, ada juga ketentuan dalam Pasal 6. Di bawah ini bunyi pasal tersebut
“Untuk keperluan penghitungan pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat 5, tiap bulan yang penuh dihitung 30 hari.”
Contoh perhitungannya adalah sebagai berikut:
Wajib Pajak memiliki Penghasilan Kena Pajak setahun Rp400.000.000. Maka PPh setahun-nya adalah:
5% x Rp60.000.000 = Rp3.000.000
15% x Rp190.000.000 = Rp28.500.000
25% x Rp150.000.000 = Rp37.500.000
Jumlah Pajak Penghasilan adalah Rp69.000.000. Apabila pajak terutang dalam Tahun Pajak adalah 3 bulan, maka Pajak Penghasilan yang terutang dalam bagian tahun pajak (3 bulan) adalah: ((3×30):360) x Rp69.000.000 = Rp17.250.000. (Wiasti Meurani)
